成品油价税费改革的背景

　　多年来，国家相关部门对燃油税费改革方案进行了认真研究，并做了大量准备工作，但是由于国际市场油价持续上涨，燃油税费改革一直未能出台。

　　为了满足经济发展和人民生活水平提高不断增长的石油需求，早在1998年我国就确立了石油价格市场化的取向。2003年，为减轻国际市场油价大幅攀升和国内“非典”疫情的影响，国家对成品油价格实施了调控，国内成品油价格没有按照定价机制随国际市场油价相应调整，这对于保持国民经济持续快速发展、安定人民生活是必要的，但也产生了市场供应紧张等新问题。为此，2006年国家明确国内成品油价格与国际市场原油价格实行有控制地间接接轨，但受国际市场油价大幅攀升的影响，这个机制未能完全实行，国内成品油价格几度出现与国际原油价格倒挂的情况，特别今年前9个月倒挂现象尤为突出。在国际市场油价回落、推进燃油税费改革的同时，必须尽快完善成品油价格形成机制，理顺成品油价格。

　　改革的目标和总体思路

　　这次成品油价税费改革，通过建立规范的税费体制和完善的价格机制，实现促进节能减排、环境保护和结构调整，公平负担，依法筹措交通基础设施维护和建设资金等多重政策目标。总体思路是：规范政府收费行为，取消公路养路费等收费；在不提高现行成品油价格的前提下，提高现行成品油消费税单位税额，依法筹集交通基础设施养护、建设资金；完善成品油价格形成机制，理顺成品油价格。

　　燃油税费改革的意义

　　一是通过建立规范的税费体制，取代养路费等收费，有利于进一步理顺税费关系，公平社会负担。

　　二是通过提高现行成品油消费税单位税额，有利于发挥税收杠杆促进节能减排、环境保护和优化经济结构，以及促进经济发展方式转变的积极作用。

　　三是在不提高现行成品油价格的前提下实施这项改革，既不会增加用油者原有负担，又能依法筹集交通基础设施养护、建设资金。

　　燃油税费改革的主要内容

　　一是取消公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费等六项收费，逐步有序取消政府还贷二级公路收费。

　　二是汽油消费税单位税额每升由0.2元提高到1元，净提高0.8元；柴油每升由0.1元提高到0.8元，净提高0.7元；其他成品油单位税额相应提高。

　　燃油税费改革的实施原则

　　一是促进发展的原则。通过实施成品油税费改革，理顺税费关系，以税收的方式筹集交通基础设施维护和建设资金，依法以税筹资促进整合地方现有财政资源，保障交通运输事业稳定健康发展，促进资源节约和环境保护。

　　二是依法推进的原则。公路养路费等六项收费和山东境内政府还贷二级公路收费，要在规定时间内取消。

　　三是坚持“四个不变”的原则。预算安排工作，要始终坚持交通资金属性不变、资金用途不变、预算安排程序不变、地方事权不变“四个不变”原则。

　　四是确保稳定的原则。要按步骤、讲规则，稳妥地推进，确保行业整体稳定。

　　不单独开征燃油税的原因

　　实施燃油税改革的初衷主要是通过税费改革解决养路费征收不公平，根治公路乱收费现象，同时为公路建设和维护提供稳定可靠的资金来源。随着时代发展和外部环境的变化，燃油税改革渐渐承担了更多的职能，即促进科学发展，节能减排，保护环境，构建资源节约型和环境友好型社会。这样，就没必要舍近求远，开征独立的燃油税了，而通过对目前消费税成品油税目的改进同样可以达到这一目的，因为我国征收消费税就是为了调节产品结构，引导消费方向，根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收，以适当限制某些特殊消费品的消费需求。而且，调整消费税，不涉及新设税种，税收立法和征纳成本不会有大的增加，便于操作，还能起到简化税制公平税负的作用，所以这次改革没有单独设置燃油税。

　　成品油消费税为什么要在生产环节征收？

　　在生产环节征收成品油消费税主要是考虑到征纳成本的因素。在生产环节征收，可以简化征收方式，能够保证足额征收。这是因为目前我国90%以上的成品油是由中国石油(11.22,0.00,0.00%)天然气集团公司和中国石油化工股份有限公司生产的，纳税人和税源相对集中，可以降低征纳成本。

　　在生产环节征收成品油消费税，还可以促进中央与地方政府理顺分配机制。成品油消费税是从原属于地方收入的养路费等转化而来的，改革后先作为中央税，再通过财政转移支付将收入分配给地方，有利于进一步规范政府收入行为，加强监管，保证成品油消费税收入专款专用。

　　国家将如何使用成品油价税费改革后形成的税收收入

　　这次调整税额形成的税收收入一律专款专用，主要用于替代取消公路养路费等6项收费后的支出，补助各地取消已审批的政府还贷二级公路收费，并对种粮农民、部分困难群体和公益性行业给予必要扶持。

　　为什么在提高汽、柴油消费税单位税额的同时，提高其他成品油消费税单位税额?

　　这次在提高汽、柴油消费税单位税额的同时，也相应提高石脑油、溶剂油等油品的消费税单位税额，这是因为：一方面，石脑油、溶剂油等油品一样都属于石油制品，从调节资源类产品消费、促进节能减排的角度考虑，应同时提高；另一方面，由于其他成品油，特别是石脑油油品组成成份与柴油相近，经过简单加工，便可变为汽、柴油，如果不相应提高上述成品油的单位税额，将会造成较大的税率差异，可能冲击正常的油品市场秩序，出现偷税逃税等问题。另外，这也是世界许多国家的通常做法。

　　成品油消费税为什么是定额税?

　　一是符合国际惯例。国际上的通常都是定额税，如欧盟国家矿物油税，美国燃油税，日本汽油税，韩国交通税和特别消费税等。

　　二是定额税对消费者而言，每升汽油所含的税额是固定的，不论油价涨多少，每升汽油总是负担1元的税收，不会因为价格上涨而增加税收负担。

　　为什么要提高成品油消费税单位税额？

　　一是节能减排工作任务艰巨。随着经济发展和人民生活水平提高，我国对石油需求不断增加，由于资源匮乏，我国从1993年由净出口国变为净进口国，对外依存度逐年提高，目前已达到50%。寻找石油资源的成本也越来越高。另一方面，我国石油利用效率低、单耗水平高、浪费现象严重。我国单位GDP石油消耗和机动车每百公里油耗都明显高于发达国家水平。为保持经济社会的可持续发展，迫切需要抑制燃油的不合理消费。

　　二是成品油消费税税率弹性较差。我国自1994年开始对汽、柴油在生产环节征收消费税，十多年来，成品油价格发生了很大变化，而消费税单位税额一直未作过调整。为发挥消费税在限制燃油的不合理消费、保护不可再生资源，促进节能减排目标实现的重要调控作用，提高成品油消费税单位税额，已经成为当务之急。

　　成品油消费税为什么选择定额税率？

　　一是成品油自身特点适于采取从量定额方式征收。消费税征收方式具有灵活性，既可以从价征收，也可以从量征收。一般来讲，对于供求基本平衡、同质产品价格差异不大、计量单位规范的消费品采用从量定额征收方式，成品油就适合此种方式；反之，则按从价定率方式征收。

　　二是从量定额征收方式易于征收管理。消费税的特点之一是在生产或进口环节一次性征收，这一环节如漏征税款，难以在以后环节弥补。

　　三是符合国际惯例。对成品油消费税采取从量定额的征收方式，是国际上的通行做法。如欧盟国家矿物油税，美国燃油税，日本汽油税，韩国交通税和特别消费税等，均采用从量定额征收方式。

　　成品油消费税单位税额是如何确定的？

　　成品油消费税单位税额调整是根据以下三个原则来确定的：

　　一是提高成品油消费税调节能力原则。提高成品油消费税单位税额，有利于加大成品油消费税调控力度，鼓励能源节约和环境保护，实现节能减排目标，更好地为建设资源节约型和环境友好型社会、实现国民经济和社会可持续发展服务。

　　二是不增加社会负担原则。国家提高成品油消费税单位税额和成品油价格改革是同步进行的，是在成品油降价空间内进行的，是在目前成品油不涨价的前提下进行的，不会增加社会负担。

　　三是与国际接轨原则。我国成品油消费税占零售价格比重与国际水平差距较大，这次提高成品油消费税单位税额，可以缩小这一差距，逐步与国际水平接轨。

　　这次政策调整有哪些油品享受免征消费税的优惠政策？

　　国产用于乙烯和芳烃类产品原料的石脑油免征消费税。

　　为什么要对航空煤油暂缓征收消费税？

　　2006年4月1日国家在调整消费税政策时，将航空煤油和石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油一并纳入消费税征收范围，但当时考虑到航空煤油主要是用于航空运营，产品价格比其他石油产品高，征收消费税不利于价格稳定，不利于航空煤油价格机制的改革。为适当缓冲对价格的影响，经国务院批准，从06年4月1日起，对航空煤油暂缓征收消费税。目前，对该产品征税的条件依旧不成熟，因此这次政策调整对航空煤油仍然维持缓征的规定。

　　为什么要对进口石脑油恢复征收消费税？

　　主要原因是：一方面，现行消费税政策仅对国产石脑油用于乙烯和芳烃类产品原料的免征消费税，进口石脑油全部免税，国产与进口产品待遇不同，不利于税收公平；另一方面，单位税额提高后，逃税空间加大，如不对进口石脑油恢复征税，可能导致部分进口企业逃避海关监管，扰乱国内成品油市场秩序的情况发生。三是对进口石脑油恢复征收消费税，并不意味着增加所有进口石脑油的实际负担，对于进口用于乙烯和芳烃类产品原料的石脑油已缴纳的消费税予以返还。至于进口未同国产一样实行免税政策，主要是难以在进口环节区分用途，征管上不易操作。